В данной статье я хотел бы напомнить нашим уважаемым предпринимателям, юридическим и физическим лицам, особенно тем, кто ведет свою деятельность в Донецке, Макеевке, Донецкой области, да и во всей Украине, что Законом Украины от 04.11.2011 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности были внесены изменения в порядок и условия упрощенной системы налогообложения. Данный закон вступит в силу с 01.01.2012 г. после чего станет обязательным для применения всеми предпринимателями единоналожниками, или теми, кто только собирается заняться предпринимательской деятельностью с выбором упрощенной системы налогообложения (единый налог).

    Указанным законом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения были разделены на четыре группы исходя из следующих критериев.

      1. К первой группе относятся - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;

          2. Ко второй группе относятся - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
              не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
             объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.
           Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;

            Сразу отметим, что в контексте этого пункта к бытовым услугам будут относится такие виды деятельности:

1) изготовление обуви по индивидуальным заказам;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам;
6) изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам;
8) изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
9) дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальным заказам;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальным заказам;
18) услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
19) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио-и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;

35) выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

                3. К третьей группе относятся - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
               не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
               объем дохода не превышает 3000000 гривен;

            4. К четвертой группе относятся - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
              среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
              объем дохода не превышающей 5000000 гривен.

      Таким образом, к первым трем группам относятся физические лица предприниматели, а к четвертой группе относятся юридические лица, при этом такие субъекты хозяйственной деятельности должны соответствовать критериям, которые предусмотрены для каждой группы плательщиков.

    Многие предприниматели, которым я предоставляю юридические консультации в Донецке, Макеевке, Донецкой области испытывают сложности при отнесении себя к определенной группе, в частности не могут выбрать между первой и второй группами плательщиков единого налога. Следует обратить внимание на то, что ко второй группе могут относиться лишь те субъекты предпринимательства, которые предоставляют именно услуги (это могут быть различные виды услуг за исключением тех которые прямо запрещены для единщиков в соответствии со ст. 291.5.1. НКУ), эти услуги предоставляются исключительно плательщикам единого налога (физическим или юридическим лицам применяющим упрощенную систему налогообложения), или населению, то есть обычным гражданам. Таким образом, если услуги предоставляются юридическим лицам или физическим лицам предпринимателям, работающим на общей системе налогообложения, то ко второй группе отнести свою деятельность не представиться возможным, в таком случае для своей деятельности придется выбрать третью или четвертую группу.

   Вместе с этим был определен перечень субъектов хозяйственной деятельности, которым с 01.01.2012 г. будет запрещено применять упрощенную систему налогообложения и быть плательщиком единого налога.

        Так, согласно ст. 291.5.1. Налогового кодекса Украины, к таким субъектам относятся предприниматели (юридические и физические лица), осуществляющие следующие виды деятельности:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр;
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
5) добыча, реализация полезных ископаемых;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенным Законом Украины "О страховании", сюрвейера, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III настоящего Кодекса;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;

        Что касается размера единого налога, то он урегулирован ст. 293 НКУ.

      1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;

       2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:

       1) 3 процента дохода - при уплате НДС согласно настоящему Кодексу;

       2) 5 процентов дохода - в случае включения НДС в состав единого налога.

 Что касается ставок единого налога по городу Донецку, то размер их установлен Решением Донецкого городского совета от 17 февраля 2012 года № 13/3 О внесении изменений и дополнений в решение городского совета от 15.04.2011 №5/2 «О Положениях о местных налогах и сборах». Согласно данному решению, ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее – минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки). Так же установлено, что налогоплательщики второй группы платят единый налог в размере 20 процентов от минимальной зарплаты, а плательщики первой группы платят фиксированную ставку исходя из таблицы, указанной  в конце решения. Решение Донецкого городского совета смотрите здесь: http://news.flp.ua/2012/03/06/v-donecke-ustanovleny-stavki-edinogo-naloga/

Следует также помнить о сроках уплаты единого налога который будет отличатся в зависимости от определенной группы плательщиков единого налога.

Так согласно ст. 295 НКУ, плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Плательщики единого налога третьей и четвертой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

Таким образом плательщики единого налога первой и второй группы с 01.01.2012 г. уплачивают единый налог авансовым платежом ежемесячно, а плательщики единого налога третьей и четвертой групп уплачивают единый налог ежеквартально.

Так же новшеством является возможность не уплачивать единый налог физлицами предпринимателями не использующими наемный труд во время отпуска. Так, согласно п. 295.5. ст. 295 НКУ, Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней. Ну чем не подарок от наших замечательных законодателей!!!

Есть и еще кое какие новости для частных предпринимателей в Донецке, Макеевке, Донецкой области, а так же по всей Украине относительно того с чем придется столкнуться в 2012 г.

В соответствии с нормами пп. «Г» п. 5 Заключительных положений Закона № 4014, когда предприятие (как юридическое лицо, так и физическое лицо - предприниматель) решит стать плательщиком единого налога с 1 января 2012 года независимо от того, на какой системе он находился в 2011 году , оно может это сделать, подав соответствующее заявление не позднее 25 января 2012 года. Форма заявления об избрании упрощенной системы налогообложения устанавливается Министерством финансов Украины, бланк заявления можно будет попросить у своего налогвоого инспектора.

     При этом согласно положениям пп. «Г» п. 5 Заключительных положений Закона № 4014 те субъекты хозяйствования, которые в текущем 2011 году работают на едином налоге или на фиксированном патенте и имеют на руках Свидетельство плательщика единого налога или действующий фиксированный патент, смогут изменить свои нынешние документы на новое Свидетельство плательщика единого налога в течение полугода - не позднее 31 мая 2012 года.

     Свидетельство плательщика единого налога теперь будет выдаваться бессрочно (раньше выдавали на один год), и как раньше - бесплатно, в течение 10 календарных дней после подачи заявления (нормы п. 299.3, 299.5 ст. 299 Налогового кодекса Украины).

     Вновь созданным  субъектам предпринимательства (как юридическим лицам, так и физическим лицам - предпринимателям), которые до конца месяца, в котором состоялась их регистрация, подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения, свидетельство выдается по нормам п. 299.6 ст. 299 Налогового кодекса Украины в день получения органом государственной налоговой службы заявления об избрании упрощенной системы налогообложения.

     Если в процессе деятельности плательщика единого налога происходят изменения:

     по наименованию - у юридического лица или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, то плательщики единого налога обязаны подать заявление по форме, установленной Министерством Финансов Украины в течение месяца со дня возникновения таких изменений (п. 298.5 ст. 298 Налогового кодекса Украина);

     у плательщиков единого налога I и II групп - по налоговой адресу; месту проведения хозяйственной деятельности, то такие плательщики обязаны представить заявление по форме, установленной Министерством Финансов Украины не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения;

     у плательщиков единого налога III и IV групп - по налоговой адресу; месту проведения хозяйственной деятельности, то такие плательщики обязаны представить заявление по форме, установленной Министерством Финансов Украины вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.

     Изменения в выданное Свидетельство вносятся органом государственной налоговой службы в день подачи заявления (п. 299.12 ст. 299 Налогового кодекса Украины).

     Вместе с тем, нормой п. 299.13 ст. 299 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что по желанию плательщик единого налога может заменить свидетельство и получить новое свидетельство если произошли описанные выше изменения, а также произошла смена видов хозяйственной деятельности. До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность на основании ранее выданного свидетельства, которое возвращается органу государственной налоговой службы в день получения нового свидетельства.

Нужно ли менять виды деятельности по КВЭДу в 2012 г.?
Это один из многих вопросов который беспокоит наших клиентов частных предпринимателей юридических и физических лиц, в Донецке, Макеевке, Донецкой области, которые с 2012 года планируют работать на упрощенной системе налогообложения.

 Напомню, что с 01.01.2012 года вступает в силу новый классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2010. Поэтому возникает вопрос, по которому КВЭД указывать виды экономической деятельности в заявлении об избрании упрощенной системы налогообложения. Конечно, коды видов деятельности в старом и новом КВЭД отличаются.

           Согласно пункту 298.3 НКУ в заявлении на избрание упрощенной системы налогообложения указываются следующие сведения: 5) выбранные физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005.

          В соответствии с Приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики № 457 от 11.10.10 старый КВЭД ДК 009:2005 утратит силу с 31 декабря 2012 года. То есть весь 2012 старый КВЭД будет действовать вместе с новым и у всех субъектов хозяйствования будет целый год для того, чтобы поменять коды видов деятельности на новые.

         Таким образом, в заявлении на избрание упрощенной системы налогообложения в 2012 году следует писать старые КВЭДы.

И еще один сюрприз.

       Юрлица и физлица-СПД, зарегистрированные до 01.07.2004 г., должны подать до 10.02.2012 г. регистрационную карточку о включении сведений о них в ЕГР

      Законом Украины от 19.05.2011 г. №3384-VI все юрлица и физлица-предприниматели избавлены от необходимости менять свидетельства о госрегистрации на свидетельства нового образца, поскольку вместо свидетельства о госрегистрации введен другой документ — выписка из ЕГР.

     Теперь до 10.02.2012 г. все юрлица и физлица-предприниматели, созданные и зарегистрированные до 1 июля 2004 года, обязаны подать госрегистратору регистрационную карточку для включения сведений о них в единый государственный реестр юридических и физических лиц, а госрегистратор, в свою очередь, должен включить сведения о действующих юрлицах и физлицах — предпринимателях и выдать им выписку из ЕГР.

Следует обратить внимание, что ни одним из вышеприведенных законов не установлена ответственность за неподачу карточки о включении сведений в ЕГР, но необходимо иметь в виду, что:

Это далеко не все новшества которые касаются частных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, есть еще множество других ньюансов которые я просто не отразил в этой статье, поскольку о них лучше рассказывать устно. Кроме этого я не сомневаюсь в том что наши власти готовят еще множество других сюрпризов для бизнеса к которым следует быть подготовленными с юридической точки зрения.

Для того чтобы быть в курсе всех изменений в законодательстве, получать своевременные разъяснения непонятных положений законов которые касаются ведения бизнеса, а так же получить своевременную квалифицированную юридическую помощь от специалиста в области права, разбирающегося в юридических аспектах предпринимательской деятельности, налогообложении, судебной практике, желательно сотрудничать с юридическими компаниями, а так же частнопрактикующими юристами или адвокатами специализирующимися в хозяйственном и налоговом праве.

Наше бюро оказывает  юридические услуги для юридических лиц и частных предпринимателей в Донецке и Макеевке, а так же по всей Донецкой области и Украине.

Обращайтесь по телефону (095-695-59-14 Артем Сергеевич)